El Consejo de Coordinación para la Implementación de la Reforma al Sistema de Justicia Laboral, en la sesión extraordinaria del día 21 de septiembre de 2021 determino el inicio de la implementación de la reforma en materia de justicia laboral para el 3 de noviembre de 2021.

Con la intención de mostrar gráficamente la información adjuntamos una tabla referente a la primera y la segunda etapa de implementación de la Reforma de Justicia Laboral:

También, mediante el citado acuerdo, se exhortó a las respectivas entidades federativas para que a través de sus congresos locales hagan las declaratorias correspondientes, y también se instruyó a la Secretaría Técnica del Consejo a realizar las acciones de coordinación entre las instituciones federales y estatales para dar inicio de forma simultánea al nuevo sistema de justicia laboral.

Quedamos atentos a cualquier duda que se pueda presentar.

El Acuerdo completo se puede consultar haciendo clic aquí.

Como es de su conocimiento, a partir del  1 de septiembre del presente año, entraron en vigor las disposiciones de índole fiscal; de seguridad social y habitación que derivaron de la modificación del régimen de subcontratación.

Por ello, los subcontratistas de servicios especializados deberán dar cumplimiento a las  obligaciones siguientes:

Es importante recalcar que no tendrán efectos fiscales de deducción o acreditamiento, los pagos o contraprestaciones realizados por concepto de subcontratación si no se cumple cabalmente con estas obligaciones.

Mediante Decreto publicado en el Diario Oficial de la Federación el 30 de julio de 2021, se modificaron los Artículos Transitorios Primero, Tercero, Cuarto, Quinto, Sexto y Séptimo del Decreto de Reforma Laboral en materia de Subcontratación de fecha 23 de abril de 2021, a efectos de modificar la fecha de entrada en vigor de dichas disposiciones.

En términos de lo anterior, la entrada en vigor de las disposiciones en materia laboral, de seguridad social y fiscal se prorroga al 1 de septiembre del presente año.

Las obligaciones sujetas a la prórroga son las siguientes:

• Obtención del Registro de Prestadoras de Servicios Especializados u Obras Especializadas (REPSE)
• La excepción temporal del requisito de la transmisión de los bienes objeto de la empresa o establecimiento para configurar una sustitución patronal.
• Dar de baja los registros patronales por clase a nivel nacional ante el Instituto Mexicano del Seguro Social.
• Proporcionar la información a que se refieren las fracciones I y II del artículo 15 A de la Ley del Seguro Social.
• El periodo en que se considerará como sustitución patronal a la migración  de trabajadores de las empresas que operaban bajo el régimen de subcontratación laboral, siempre que la empresa destino reconozca los derechos laborales y antigüedad.

Quedamos atentos a cualquier duda que se pueda presentar respecto a las acciones que se deban llevar a cabo.

El Decreto completo se puede consultar haciendo clic aquí.

Mediante decreto publicado en el D.O. del 23 de abril de 2021 se reformaron, adicionaron y derogaron diversos  artículos de las siguientes leyes:

• Ley Federal del Trabajo (“LFT”), se reforman los artículos 12, 13, 14, 15, 1,004-A y 1,004-C; se adiciona un tercer párrafo al artículo 41, una fracción VIII al artículo 127 y se derogan los artículo 15-A, 15-B, 15-C y 15-D,
• Ley del Seguro Social (“LSS”), se reforman los artículos 15-A, 304-A, 304-B y se deroga el segundo párrafo del artículo 75,
• Ley del Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores, (“LINFONAVIT”), se reforman los artículos 29 y 29 Bis,
• Código Fiscal de la Federación (“CFF”), se reforma la fracción XVI del artículo 26, se adiciona un artículo 15-D, un inciso h) a la fracción II del artículo 75, una fracción XLV al artículo 81, una fracción XLI al artículo 82 y un inciso i) al artículo 108,
• Ley del Impuesto Sobre la Renta (“LISR”), se adiciona un párrafo a la fracción V del artículo 27 y una fracción XXXIII al artículo 28,
• Ley del Valor Agregado (“LIVA”), se deroga la fracción IV del artículo 1°A, el último párrafo del artículo 4 y se adiciona un párrafo a la fracción II del artículo 5,
• Ley Federal de Trabajadores al Servicio del Estado (“LFTSE”), se adiciona un artículo 10 Bis,
• Ley Reglamentaria de la Fracción XIII Bis del Apartado B del Artículo 123 de la Constitución, se adiciona un artículo 2° Bis.

En lo general, la reforma entró en vigor el día 24 de abril de 2021, salvo las reformas al Código Fiscal de la Federación, Ley del Impuesto Sobre la Renta y Ley del Impuesto al Valor Agregado, las cuales entrarán que en vigor el 1 de agosto de 2021 y las reformas a la Ley Federal de Trabajadores al Servicio del Estado y la Ley Reglamentaria de la Fracción XIII Bis del Apartado B del Artículo 123 de la Constitución, que entrarán en vigor el 1º de enero de 2022.

A continuación, expondremos las modificaciones más relevantes que conlleva esta reforma.

1. Prohibición de la subcontratación de personal

Mediante este decreto se formaliza la prohibición de la “subcontratación de personal”, entendida esta cuando: “…una persona física o moral  proporciona o pone a disposición trabajadores propios en beneficio de otra. (artículo 12 LFT)

Esta se extiende tanto a la proveeduría de personal externo (Outsourcing), como de las empresas proveedoras de personal del mismo grupo empresarial (Insourcing), salvo lo dispuesto para servicios y obras complementarias o compartidas.

1.1 Excepciones a la prohibición de subcontratación de personal

a. Subcontratación de servicios especializados o ejecución de obras especializadas

Por especializados se entienden aquellos que no formen parte del objeto social, ni tampoco de la actividad económica preponderante del beneficiario.

Como requisito esencial para la validez de la subcontratación de servicios especializados o ejecución de obras especializadas, se requerirá el registro ante la Secretaría del Trabajo y Previsión Social (“STPS”) a fin de formar parte del padrón de subcontratistas (como se explicara más adelante).

b. Servicios u obras complementarias

Adicionalmente, se contempla la figura de servicios u obras complementarias o compartidas prestadas entre empresas de un mismo grupo empresarial, los/las cuales que podrán ser considerados como especializados siempre que no formen parte del objeto social o de la actividad económica preponderante.

Para efectos de la ley, se entiende como grupo empresarial lo establecido en el artículo 2 fracción X de la Ley del Mercado de Valores, que a la letra dice:

“Artículo 2.- Para efectos de esta Ley se entenderá por: […]

X. Grupo empresarial, el conjunto de personas morales organizadas bajo esquemas de participación directa o indirecta del capital social, en las que una misma sociedad mantiene el control de dichas personas morales. Asimismo, se considerarán como grupo empresarial a los grupos financieros constituidos conforme a la Ley para Regular las Agrupaciones Financieras”

2. Registro de subcontratistas especializados

La reforma exige que las personas físicas y morales que presten servicios especializados o ejecuten obras especializadas, cuenten con un registro ante la “STPS”.

Para contar con este registro, los solicitantes deberán al corriente con sus obligaciones fiscales y de seguridad social.

La “STPS” deberá pronunciarse respecto a la solicitud a los 20 días hábiles de la recepción de la misma y ante la omisión después de 3 días del requerimiento del solicitante, se entenderá por registrado para todos los efectos legales (afirmativa ficta).

Este padrón será

a. público;

b. deberá estar disponible para consulta en internet;

c. deberá de ser renovado cada tres años;

d. podrá ser revocado cuando se incumplan los requisitos previstos por la ley.

La “STPS” deberá expedir disposiciones de carácter general que determinen los procedimientos relativos al registro a más tardar el 24 de mayo de 2021. Así mismo, las personas físicas y morales que presten servicios de subcontratación especializados deberán obtener el registro dentro de los 3 meses siguientes de que se emitan las reglas referidas.

Independientemente de las sanciones en materia fiscal que a continuación se abordarán, es importante mencionar que quienes se beneficien de la subcontratación en contravención de las anteriores disposiciones, no podrán deducir dichos gastos para efectos del impuesto sobre la renta ni acreditar para efectos del impuesto al valor agregado.

En caso de prestar servicios o beneficiarse de ellos sin contar con el registro ante la STPS, se multará con 2,000 a 50,000 veces la Unidad de Medida y Actualización (“UMA”), que va de los $179,240.00 a los $4’481,000.00 pesos mexicanos, independientemente de las consecuencias fiscales apuntadas.

3. Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas (“PTU”)

Se establece un tope en el monto del reparto de utilidades que los trabajadores pueden recibir por ese concepto, que debe de ser 3 meses de salario o el promedio del PTU pagado en los últimos 3 años, lo que sea más benéfico para el trabajador. Las bases para determinar el PTU y el resto de las reglas para la determinarlo se mantienen sin cambio.

4. Substitución Patronal

En materia de substitución patronal, la “LFT” establece que sólo en el caso de que se dé una transmisión de bienes objeto de una empresa o establecimiento a otra empresa, existirá la substitución patronal. 

Si bien la “LSS” no fue modificada en este ámbito, recordamos que en caso de sustitución patronal, el patrón sustituido será solidariamente responsable con el nuevo de las obligaciones derivadas de la “LSS”, nacidas antes de la fecha en que se avise al IMSS por escrito la sustitución, hasta por el término de seis meses, concluido el cual todas las responsabilidades serán atribuibles al nuevo patrón.

De conformidad con lo establecido en la reforma a la “LINFONAVIT”, el patrón sustituido será solidariamente responsable con el nuevo de las obligaciones hasta por el término de tres meses, concluido el cual todas las responsabilidades atribuibles al nuevo patrón.

La migración de trabajadores de aquellas empresas que operaban bajo el régimen de subcontratación, se podrá hacer mediante la figura de substitución patronal siempre que se haga antes del 23 de julio de 2021 y no será requisito la transmisión de los bienes objeto de la empresa o establecimiento siempre que la persona contratista transfiera a la persona beneficiaria a los trabajadores en dicho plazo, reconociéndoles los derechos laborales y antigüedad.

5. Responsabilidad solidaria

La persona física o moral que subcontrate servicios especializados o la ejecución de obras especializadas con una contratista que incumpla con las obligaciones que deriven de las relaciones con sus trabajadores, será responsable solidariamente en relación con los trabajadores utilizados para dichas contrataciones.

La misma responsabilidad solidaria se establece en el artículo 15-A “LSS” en el caso de que el subcontratista incumpla sus obligaciones en materia de seguridad social.

Serán responsables solidarios con los contribuyentes, las personas morales o personas físicas que reciban servicios o contraten obras a que se refiere el artículo 15-D del ”CFF”, por las contribuciones que se hubieran causado a cargo de los trabajadores con los que se preste el servicio.

6. IMSS e INFONAVIT

Los contratistas deberán de informar cuatrimestralmente al IMSS y al INFONAVIT de los contratos de servicios especializados o ejecución de obras especializadas que hubieran celebrado, así como los trabajadores que asignaron para la prestación de los servicios o de la ejecución de las obras respectivas. Proporcionando la información que cada una de las leyes establece.

Por otro lado, se determinó que no existirán registros patronales por clase, por lo cual los patrones tendrán hasta el 23 de julio de 2021 para dar de baja las solicitudes de registro patronal por clase hechas con anterioridad a la entrada en vigor del decreto.

7. Fiscal

Para efectos de la “LISR” no serán deducibles aquellos gastos erogados con motivo de los contratos de prestación de servicios especializados y ejecución de obras especializadas que no reúnan los requisitos de la “LFT” y de la “LISR”.

Para efectos de la “LIVA”, no será acreditable dicho impuesto cuando no se cumplan los requisitos de la contratación de servicios especializados y ejecución de obras especializadas.

En la misma línea fiscal, nuevamente deberá compartirse información entre las partes para poder deducir el gasto o acreditar el IVA pagado, tal como comprobantes de pago de salarios, declaraciones fiscales, comprobantes de pago de cuotas de seguridad social, incluyendo aquellas correspondientes al INFONAVIT.

La reforma al “CFF” sanciona con multas la no presentación de la información mencionada.

Asimismo, el utilizar esquemas simulados de prestación de servicios especializados o la ejecución de obras especializadas o la proveeduría de personal, da lugar a que se tipifique el delito de defraudación fiscal.

8. Ley Federal de Trabajadores al Servicio del Estado y Ley Reglamentaria de la Fracción XIII Bis del Apartado B del Artículo 123 de la Constitución.

Las dependencias, instituciones del sector público, esto es Secretarías de Estado y Organismos Descentralizados y Desconcentrados, entre otros; el Banco de México y las Sociedades Nacionales de Crédito que integran el sistema de banca de desarrollo, únicamente podrán subcontratar servicios especializados o la ejecución de obras especializadas, siempre que el contratista esté registrado en el padrón público a que se refiere la “LFT”.

CONCLUSIÓN

Esta reforma presenta la necesidad de reevaluar a la brevedad la situación de las empresas, tanto de su operación interna como de servicios que reciben de terceros, lo anterior a efectos de poder determinar un plan de acción para cada caso particular y operar minimizando o eliminando riesgos de carácter laboral / fiscal / penal.

Quedamos atentos a cualquier duda que se pueda presentar respecto a las acciones que se deban de llevar a cabo.

El Decreto completo se puede consultar haciendo clic aquí.

07 de abril de 2021

Mediante boletín 041/2021, la Secretaría del Trabajo y Previsión Social (STPS) anunció que se llegó a un acuerdo entre el sector obrero, empresarial y gobierno sobre la iniciativa en materia de subcontratación.

De conformidad con el boletín referido, el acuerdo alcanzado, después de tres meses de negociación, comprende los siguientes rubros:

• Prohibición de la subcontratación de personal
• Regulación de la prestación de servicios especializados o ejecución de obras especializadas
• Registro ante la STPS
• Inscripción al padrón público de empresas de subcontratación
• Responsabilidad solidaria en caso de incumplimiento
• Plazo de tres meses para contratar directamente a los trabajadores subcontratados en la actualidad
• Dos modalidades de cálculo para la participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa, topando el monto a 90 días de salario o al promedio del PTU pagado en los últimos 3 años

Cabe señalar que tanto el Consejo Coordinador Empresarial (CCE) como la Confederación Patronal de la República Mexicana (Coparmex) emitieron comunicados similares indicando los acuerdos alcanzados.

Resulta relevante señalar que en el comunicado de Coparmex, se incluye una mención que señala que se preservará la subcontratación de servicios compartidos.

Se pretende enviar los acuerdos alcanzados a la Cámara de Diputados para la continuación del procedimiento legislativo respecto de la iniciativa de reforma presentada por el titular del Ejecutivo Federal en noviembre de 2020.

Se espera que en este mes de abril la iniciativa sea discutida y votada tanto en Cámara de Diputados como de Senadores.

Una vez que se conozcan más detalles sobre las modificaciones que se hagan a la iniciativa de reforma originalmente propuesta, les informaremos oportunamente.

Recomendamos efectuar un análisis detallado de la situación de las empresas, tanto de su operación interna como de servicios que reciben de terceros, lo anterior a efectos de poder determinar un plan de acción para cada caso particular.

En caso de tener cualquier duda, sírvase contactar a cualquiera de los abogados de este despacho, quien con guste le atenderá.

30 de marzo de 2021

El día de hoy fue publicado en el Diario Oficial de la Federación el “Decreto por el que se reforma y adiciona el artículo 90 de la Ley Federal del Trabajo”, mismo que iniciará su vigencia el día de mañana, 31 de marzo de 2021.

Mediante el Decreto referido, el artículo 90 de la Ley Federal del Trabajo, además de utilizar un lenguaje más incluyente acorde con los nuevos tiempos, obliga a que la fijación del salario mínimo  o su revisión, siempre sean superiores a la inflación observada desde la última revisión.

Cabe señalar que de acuerdo con el artículo 123 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, la fijación del salario mínimo corresponde a una comisión nacional tripartita, por lo que existe una probable invasión de facultades del poder legislativo al establecer parámetros legales para la fijación de estos.

Sírvase encontrar a continuación un cuadro comparativo entre el artículo 90 de la Ley Federal del Trabajo anterior y el nuevo.

02 de marzo de 2021

El 22 de febrero de 2021 se publicó en el Diario Oficial de la Federación el “Acuerdo mediante el cual se establecen las Reglas de Operación del Programa de Apoyo al Empleo” de la Secretaría del Trabajo y Previsión Social (STPS), las cuales sustituyen a las reglas de operación anteriormente emitidas.

De conformidad con las Reglas de Operación del Programa referido, dicho Programa “busca ayudar a solucionar las dificultades que enfrentan los buscadores de trabajo y los empleadores para articularse en el mercado laboral”, para lo cual “se otorga atención enfocada a las necesidades específicas de la población objetivo mediante la prestación de servicios de intermediación laboral y de movilidad laboral de jornaleros agrícolas”.

En este sentido, el Programa de Apoyo al Empleo (en adelante “el Programa”) pretende funcionar como vínculo entre trabajadores desempleados o empleados en el sector informal y aquellos empleadores, nacionales o extranjeros, interesados en contratar trabajadores para su operación. En otras palabras, la STPS busca, a través del programa, prestar servicios de intermediación laboral y apoyar a los trabajadores que requieran desplazarse de su lugar de residencia para prestar servicios a un empleador.

Por lo anterior, el Programa se conforma por dos subprogramas: Intermediación Laboral y Movilidad Laboral de Jornaleros Agrícolas, gratuitos para los beneficiarios y teniendo los siguientes objetivos:

• Proporcionar información sobre las oportunidades de empleo que ofrecen los empleadores registrados en el Sistema Nacional de Empleo.
• Asesorar y orientar a los buscadores de trabajo de acuerdo con el perfil laboral requerido por los empleadores.
• Orientar a los buscadores de trabajo para que se incorporen en acciones o programas que les permitan incrementar su empleabilidad y sus posibilidades de inserción en un empleo formal.
• Asesorar y orientar a empleadores para definir, perfilar, publicar y cubrir sus vacantes.

Para lo anterior, las Reglas de Operación del Programa indican que las oficinas del Sistema Nacional de Empleo deberán publicar, dentro de los 30 días posteriores a la publicación de las Reglas de Operación, una convocatoria abierta en medios de comunicación locales y redes sociales para fomentar la participación del público objetivo, entendiendo este como la Población Económicamente Activa, salvo por empleadores, trabajadores por cuenta propia y trabajadores formales que no se encuentran en búsqueda de empleo.

Aquellos trabajadores que deseen beneficiarse del Programa deberá realizar el trámite “Apoyos para la búsqueda de empleo”, consistente en tres fases: registro, selección y resolución.

Por su parte, los empleadores que deseen participar mediante la proposición de vacantes en el Programa deberán realizar el trámite “Registro de Empleadores ante el Sistema Nacional de Empleo”, el cual tiene también las tres fases de registro, selección y resolución. Las vacantes que ofrezcan los empleadores deberán ser remuneradas con un salario neto superior al mínimo.

Respecto del subprograma de Intermediación Laboral, se busca proporcionar información y asesoría tanto a empleadores como a buscadores de trabajo, mediante cuatro modalidades:

• Bolsa de Trabajo
• Portal del Empleo (www.empleo.gob.mx)
• Movilidad Laboral Interna Industrial y de Servicios (traslado dentro del territorio nacional)
• Mecanismo de Movilidad Laboral Externa para Trabajadores no Agrícolas (traslado al extranjero)

Por lo que hace al subprograma Movilidad Laboral de Jornaleros Agrícolas, busca vincular a los buscadores de trabajo seleccionados que, a petición de un empleador, requieren trasladarse a una entidad federativa o municipio distinto a su lugar de residencia para laborar en el sector agrícola o, incluso, al extranjero.

Finalmente las Reglas del Programa prevén la “Estrategia Abriendo Espacios”, mediante la cual se busca promover un enfoque de inclusión laboral en todos los servicios y subprogramas del Sistema Nacional de Empleo y proporcionar atención especial a buscadores de trabajo que enfrentan mayores barreras en el mercado laboral, tales como personas migrantes, con discapacidad, jornaleros y adultos mayores.

El Acuerdo completo, junto con las Reglas de Operación puede consultarse dando clic aquí.

En caso de tener cualquier duda, sírvase contactar a cualquiera de los abogados de este despacho, quien con guste le atenderá.

04 de febrero de 2021

El pasado 03 de febrero de 2021, el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) anunció en conferencia de prensa, el lanzamiento del Reporte Personalizado de Cotización del IMSS (RPCI). Se trata de un servicio digital al cual los asegurados pueden acceder a través de la aplicación telefónica “IMSS Digital” (disponible para iOS y Android). Por medio de este servicio, los más de veinte millones de asegurados en el IMSS podrán tener acceso la siguiente información:

1. Si lo registró un patrón.

2. Qué patrón lo registró.

3. Cuántos días lo registró.

4. Con qué salario lo registró.

Por medio del RPCI, el asegurado recibirá un reporte del IMSS sin tener que solicitarlo cada ocasión que lo requiera. Solo necesitará registrarse por única ocasión y recibirá mensualmente (los días 12 de cada mes) su reporte actualizado. Para que el asegurado se registre y acceda a este servicio, deberá proporcionar:

a) Número de Seguridad Social (NSS).

b) Clave Única de Registro de Población (CURP)

c) Correo electrónico.

Una vez registrado el asegurado, podrá descargar un reporte en el que se visualice el nombre completo del patrón con el que está registrado, el salario base de cotización y el número de días cotizados.

Dentro del reporte, se encontrará un vínculo para direccionar al asegurado a los canales de denuncia y teléfono de contacto del IMSS, en caso de que detecte irregularidades en su registro y cotización.

En caso de tener cualquier duda, sírvase contactar a cualquiera de los abogados de este despacho, quien con guste le atenderá.

22 de enero de 2021

La Secretaría del Trabajo y Previsión Social publicó una “Guía para implementar el teletrabajo en los centros de trabajo en el marco de las acciones para enfrentar el Covid-19”.

La Guía completa puede ser consultada dando clic aquí.

En caso de tener cualquier duda, sírvase contactar a cualquiera de los abogados de este despacho, quien con guste le atenderá.

14 de enero de 2021

El 21 de diciembre de 2020 se publicó en la Gaceta Oficial de la Ciudad de México el “Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones del Código Fiscal de la Ciudad de México”, mediante el cual, entre otros, se adición un artículo 156 Bis al Código referido.

Con la adición de tal artículo, se creó la obligación de presentar a la Secretaría de Administración y Finanzas de la Ciudad de México, lo siguiente:

1. Aviso de la celebración o modificación de un contrato por el cual las personas “contraten o subcontraten, independientemente de la forma en que se determinen los servicios proporcionados por un contratista”, dentro de los 10 días siguientes a la celebración o modificación.
2. Aviso de la celebración o modificación de contratos vigentes que hayan sido celebrados o modificados con anterioridad, dentro de los 30 días siguientes a partir del 01 de enero de 2021 (art. 37° transitorio).

El aviso deberá incluir el original o copia certificada del contrato, así como mencionar el número de trabajadores que presten los servicios, entre otros datos.

En caso de no presentar el aviso o presentarlo de forma extemporánea, se estableció una multa de $3,713.00 a $9,413.00 (art. 466 fr. XII CFCDMX).

Cabe señalar que el supuesto previsto en el nuevo artículo del Código Fiscal local contiene una descripción muy vaga de los actos que han de informarse, por lo que se deberá aclarar si cualquier contrato de servicios queda comprendido en la obligación o si se trata de aquellos contratos de subcontratación conforme al artículo 15-A de la Ley Federal del Trabajo únicamente.

Para conocer el Decreto completo, dé clic aquí.

En caso de tener cualquier duda, sírvase contactar a cualquiera de los abogados de este despacho, quien con guste le atenderá.